摘要：本文分析了当前安徽省农民专业合作社发展缓慢的深层原因，并提出了安徽省农民专业合作社财务治理模式的规范化建设策略，实现合作社的内在利益分配机制与外在利益联结机制的良性互动，探寻安徽省(乃至全国)农民专业合作社的可持续发展路径。

　　关键词：农民专业合作社，财务治理，可持续发展

　　本文系安徽省哲学社会科学规划项目“农民专业合作社的财务治理模式及其效率测度研究”(编号：AHSKF09-10D04)、中华全国供销合作总社基金项目“农民专业合作社财务运行机制研究”(编号：GXZS0813)、中国人民大学科研基金项目“农村合作社反贫困组织模式及其治理绩效研究”的阶段性成果。

　　近年来，安徽省农业同全国其它许多地方一样，出现了局部增产不增收、农民收入增长缓慢等问题。通过深入调研发现，这些问题的存在，除了土地、市场等制约因素外，主要原因在于农业的组织化程度偏低，单家独户的小生产无法与社会化大市场相对接。

　　应当看到在农村改革搞活的过程中，农民持续增收的路上还有“拦路虎”--千家万户的分散经营。如何搬掉这个“拦路虎”，增强农民抵御自然灾害和市场双重风险的能力?安徽省找到了一个好办法，这就是大力扶持和发展农民专业合作社。

　　世界农业经济发展的实践表明，农民合作经济形成、运行、发展与完善是农业的最成功的创新。〔1〕其成功的秘诀就在于通过农户组织化程度的提高而获得新的意义上的规模经济。〔2〕农民合作社可以很好地解决家庭经营与市场经济的衔接问题，有效地解决政府“统”不了、部门“包”不了、单家独户“干”不了的难题，是对农村经营体制的进一步丰富、完善和创新。

　　一、安徽农民专业合作社发展：总体概况、财务状况及呈现特点

　　1.总体概况。根据笔者近两年来对全省农民专业合作社的调研，在2007年7月1日《农民专业合作社法》出台之前，安徽省建立各类农民专业合作社4000多个，农民入社率为10.5%，带动非成员农户率为16.7%.〔3〕目前，各类农民专业合作社已增加到5400多个，农民入社率为14.2%.近一年内依法在工商部门登记的农民专业合作社达到1400多个，农民专业合作社在全省呈现出蓬勃发展的良好态势。在全省5400多个农民专业合作组织中，制定生产技术标准的占27%，拥有产品注册商标的占24%，获得无公害、绿色和有机产品认证的占30%。

　　省农委调查数据显示，农民加入合作组织之后，收入增加了22.1%。〔4〕安徽农民专业合作社总体上还处于较低的发展层次，大多规模小，覆盖面小，管理不规范。筹资渠道狭窄、资金严重短缺，技术、人才更是匮乏，内部凝聚力不足，农民对合作社(特别是领头人)持不信任态度，合作社数量较少。安徽作为大包干的发源地，截至2006年底各类专业合作组织数与同为内地的邻省江西的合作经济组织12000多家相比，其发展速度还相对滞后。

　　2.财务状况。笔者调研发现，许多农民合作社内部财务制度不健全，合作社内部运作机制不健全、内部控制不完善，财务治理机制的缺失或无效，财务运行出现异化。随着农民专业合作社社员间异质性程度增强，农民专业合作社产权结构上的特殊性必然造成交易过程与股金分红的异化，使得专业合作社的普通社员利益得不到有效保护。因而造成农民专业合作社财务治理模式的缺陷：内在利益分配机制严重异化与外在利益联结机制缺乏效率。

　　3.呈现特点。

　　(1)多形式开放式发展。安徽省在积极引导农民自主创办的同时，鼓励社会力量兴办和领办，形成了多类型合作、多形式发展的格局。据统计，全省农民专业合作社中，农村能人创办型占60%以上；龙头企业带动型占10%；涉农部门牵头型占25%.

　　(2)服务领域不断拓宽。由以往主要为成员提供生产技术、信息服务和农资统购为主，逐步向推进标准化生产、农产品收购、组织运销等领域拓展。

　　在现有专业合作社中，单纯从事技术信息服务的约占30%；从事产加销一体化经营的占70%.

　　(3)出口产品结构进一步优化。近几年，出口的农产品多达500多种，特别是农产品加工品出口所占比重明显上升。2006年，柳编、羽绒制品等农产品加工品出口4.17亿美元，同比增长29.58%，出口所占比重由34%上升至65.2%；茶叶等原料性初级农产品出口2.23亿美元，同比增长3.9%，所占比重由56%下降至34.8%。〔5〕(4)品牌意识不断增强。全省农民专业合作社中，拥有注册商标的占24%；获得无公害、绿色和有机食品认证的占30%.舒城县城关镇舒丰蔬菜合作社注册了“舒丰”牌商标，有19个蔬菜品种先后获得绿色食品生产认证，“舒丰”蔬菜不仅畅销合肥，在南京、上海等大中城市也备受消费者青睐。

　　二、当前安徽农民专业合作社发展缓慢的深层原因：财务治理模式缺陷

　　农业产业化是解决“三农”问题的有效途径，而农民专业合作社是农业产业化中最主要的组织形式。然而，当前安徽省的现况是：合作的利益也确确实实存在，农民切实地看到了合作的利益，认识到合作的必要性，但又很少行动，合作社为何陷入集体行动的“囚徒”困境?

　　由于成员的高度异质性，农民专业合作社的代理问题从一开始就比较突出。安徽农民专业合作社在发展的过程中存在明显的少数“核心社员”控制合作社的情况。核心社员由于提供了相对较多的资本资源、人力资源和社会资源等关键性生产要素，从而具有合作社生产经营上的自然控制权，加上当前安徽合作社核心社员与其经营者具有高度同一性，普遍存在经营者隐匿合作社盈余，侵害中小社员的利益，造成中小社员对合作社的普遍不信任感，合作社整体发展缓慢。

　　尽管合作社章程规定了民主管理原则，但实际运行过程中，合作社的最高和最终决策权往往集中在少数“核心社员”那里，作为理性的经济人，核心社员制定的政策往往是自利的。〔6〕在交易过程中很少考虑劳动者的利益，很少按照交易额返还合作社的盈余，即使能够返还，也只是占整个合作社利润的一小部分。合作社将大部分的盈余都用在了股金分红上，使得合作社的普通社员利益得不到有效保护。产权结构上的特殊性必然造成交易过程与股金分红的异化。〔7〕因此，根据国际经验和当前安徽农民合作社的实践，特别需要重点探索合作社的利益联结机制、利益分配机制、风险保障机制与激励约束机制等适用于合作社的财务治理模式。

　　三、安徽农民专业合作社财务治理模式的规范化建设策略

　　虽然社会各界对合作社的发展寄予厚望，但目前安徽农民专业合作社大多数规模小、竞争力弱、带动力不强；部分合作社股份化色彩浓厚，通常被少数大股东所控制，普通农户受益不多。那么，在我国现有的约束条件下，农民专业合作社究竞有没有生命力?它在什么样的条件下才会产生和发展?对这些问题的回答，只有从合作社的财务治理模式方面才能找到正确的答案。

　　1.以财务透明机制为内在契合点，坚持效率优先，兼顾公平。充分调动普通成员的积极性，积极发挥“骨干成员”的经济资源、人力资源与社会资源优势，这样虽然存在少数“剥削”多数的倾向，但是能有效克服集体行动的困境，让集体行动有效实施，公共物品被提供，集体的所有成员就都能分享公共物品被提供所带来的好处。只有在财务透明的原则下，每位成员才会心悦诚服，各得其所，才能调动全员的积极性。财务透明度机制，要求提高财务管理的民主程度，财务要公开，监督审计要透明，社员要有独立发表自己看法的权利。

　　2.构建合理的财务控制机制，包括对人、对事的全领域、全过程的控制。涵盖了人员控制、过程控制和结果控制3个子系统。合作社财务控制是通过对人的控制来实现对经营活动的控制，人在财务控制中发挥着重要作用。因此，在合作社中应充分调动社员的积极性、主动性和创造性，建立责、权、利相结合的财务财务控制系统。对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任，严格实施对外投资责任追究制度。

　　3.建立起合理的内在利益分配机制与外在利益联结机制。建立起合理的内在利益分配机制与外在利益联结机制，并实现这二者的良性互动，将更有利于形成风险共担、利益共享的产业化价值链条，促使专业合作经济组织在农业产业化经营中发挥更加重要的作用。在利益分配方面，应坚持按照会员惠顾者原则的前提下，建立起“按贡献付酬”和“按资分配”相结合的内在利益分配机制。农民专业合作社运行的生命机制是利益机制，所以必须抓好利益联结机制的建设和完善。利益共享是农民专业合作社健康发展的关键。通过制定市场指导价、规范成员的市场行为、代表农户与企业谈判等方式，维护成员的合法权益不受侵犯；通过“产销订单”、“最低保护价”、“最高限价”、“随行就市”等形式，实行初次分配；通过股金分红和按照交易量等因素向社员二次返利或多次返利等形式，合理分配农民专业合作社的经营利润。

　　4.创新财务风险保障机制。风险防范是新型农民合作经济组织的一项重要的作用，是农民加入合作经济组织的重要目的之一，创新财务风险防范机制，将会员的风险降到最低，才能保证农民的利益得到真正的提高。建立保险体系，在科学预算的基础上，向保险公司投保，统一支付保险费或者在当地政府的支持下，探索开展政策性保险业务，从而补偿农户由于不可预见的风险所造成的损失。

　　5.建立有效的激励约束机制。通过向社员提供积极的选择性激励从而增强合作社集体的吸引力，是促使集体采取一致行动以实现共同利益的一个重要手段。〔8〕纵观安徽省农民专业合作社，凡规范运作好、服务功能好、分配机制好、增收效果好的合作社，都有一个能人领头。能人带动，可发挥能人市场信息灵、销售渠道稳的优势。因此，业内人士认为，在寻找以社联农富农结合点的现阶段，各地要大力引导支持能人牵头领办专业合作社，通过这些合作社，增强产业集聚能力，提升产业和产品竞争力，实现产业增效、社员增收。

　　合作社最稀缺的资源是人才，要完善激励机制，鼓励人才流入农村。对到农村创业的大学生要大力支持，要有配套的人才激励措施。大学生有胆量、有精神、有技术知识，农民需要他们。政府也要建立留住农业人才的机制和承担起农业人才留下的责任，完善大学生到农村自主创业的优惠政策。

　　四、总结与展望：合作社的发展与安徽的实践

　　农民专业合作社搞得好不好、有没有凝聚力和竞争力，关键是看它的运行机制，尤其是其财务治理模式。合作社的产权安排就是不同利益诉求和要素能力在特定环境中的耦合和均衡；合作社是追求成员利益最大化的组织，农户对合作社的制度需求源于对其维护和增进成员利益的功能预期。合作社的利益分配机制的核心问题在于如何使成员不仅能得到农产品原料的收益，还能得到加工和销售环节中返还的部分利润，这样才能真正实现增进和维护农民利益的目的，也符合政府扶持和促进农民专业合作社可持续发展的初衷。

　　农民专业合作社除了具有规模经济、外部经济性、降低交易费用和降低风险等优点外，更为重要的是，她是一所学校，农民从中学习合作，学会营销，学会科技，因此，我们应注重加强合作社的文化管理、培育农民的平等意识、合作精神和民主精神，进而完成从农民角色向公民角色的历史蜕变。

　　相对沿海发达地区而言，鉴于安徽省目前的经济仍比较落后的现实，我们应充分利用现有无形资源，实施名优品牌战略，走品牌创新之路。品牌战略是在市场经济条件下，农民专业合作社通过全方位整合经济与文化资源，以提供优质服务为载体，以强化差异和特色为重点，努力确立社会对品牌的认知和肯定，以寻求竞争优势的经营战略。

　　借助现有无形资产盘活有形资产，是安徽农民专业合作社实现“低成本扩张”的最佳途径，而且还能有效避免重复建设。运用无形资产创新战略，能够有效地缓解安徽农业人口多，资源少、资金短缺、农业比较利益低下的的矛盾；而且，借助无形资产延伸策略，可以大大节省安徽农产品进入国内外市场的交易成本。在知识经济时代，品牌、商誉等无形资源对经济组织的资本增值能力和生存发展能力的影响愈益显着。〔9〕也就是说，我们可以利用现有品牌、商誉生产和销售其他产品，在一把名牌大伞下聚集系列产品，形成名牌的“王国”。这样做最大的好处就是大大节省新产品进入市场初期，为了获得顾客的认知度而进行的不可避免的促销和广告等活动的费用。因此，用长远的目光关注农民专业合作社，就应当增强品牌意识，坚定地走品牌创新之路，实施质量创牌、信誉立牌、科技升牌等一系列品牌建设和市场开拓的行动措施。

　　参考文献:略。